주석 1. 주요 회계정책 요약

회계처리 방법

이 재무제표는 발생주의 회계에 따라 작성되었으며, 따라서 중요한 미수금, 미지급금 및 기타 부채를 모두 반영합니다. 단체의 회계연도 말일은 12월 31일입니다. 단체는 미국에서 일반적으로 인정되는 회계원칙을 따릅니다.

단체의 설립 목적

비영리단체인 크라이오닉스 연구소는 의학이 장래에 충분히 발전했을 때 소생시킬 목적으로 사망한 환자를 극저온에서 보존하기 위해 설립되었습니다. 현재로서는 이것이 실현 가능한지 판단할 과학적 증거가 없습니다. 또한 장래 소생에 필요한 비용도 알려져 있지 않습니다.

재무제표의 표시

크라이오닉스 연구소는 수령·지급한 기부금의 회계처리에 관한 회계기준 ASC 958(종전 SFAS 제116호)과 비영리단체 재무제표에 관한 ASC 958을 따릅니다. ASC 958은 조건 없는 기부 약정을 미수금과 수익으로 기록하고, 기부자가 부과한 제한에 따라 수령한 기부금을 순자산 범주별로 구분하도록 요구합니다.

ASC 958은 비영리단체의 외부 재무보고 기준을 정하며, 외부의 기부자가 부과한 제한에 따라 자원을 두 가지 순자산 범주로 분류하도록 요구합니다.

1. 기부자 제한이 있는 순자산: 기부자가 정한 조건에 따라 단체가 특정 조치를 수행하거나 시간이 경과하면 제한이 해제되는 순자산입니다.
2. 기부자 제한이 없는 순자산: 기부자가 부과한 제한이 없는 순자산입니다. 이 순자산도 이사회의 결정으로 용도를 지정하거나 외부 당사자와의 계약에 따라 사용이 제한될 수 있습니다.

유형자산

기부받은 유형자산은 추정 공정가치로 지원금에 기록합니다. 기부자가 기부 자산의 사용을 특정 목적에 한정하지 않았다면 제한 없는 지원금으로 보고합니다. 사용에 관한 명시적인 제한이 있는 기부 자산과 유형자산을 취득하는 데 사용해야 하는 현금 기부는 제한 있는 지원금으로 기록합니다. 기부 자산을 얼마나 오래 보유해야 하는지에 관한 기부자의 조건이 없다면, 기부받거나 취득한 자산을 기부자의 지시에 따라 사용하기 시작할 때 제한이 종료된 것으로 보고합니다. 이때 일시적으로 제한된 순자산을 제한 없는 순자산으로 재분류합니다. 기부받은 유형자산은 없었습니다.

매입한 유형자산은 취득원가로 기록합니다. 유형자산을 폐기하거나 매각하는 등 처분할 때는 해당 자산의 장부금액과 관련 감가상각누계액을 장부에서 제거하고, 발생한 손익을 제한 없는 항목에 포함합니다.

모든 유형자산은 5~39년에 걸쳐 정액법 또는 MACRS 방식으로 감가상각합니다. 세무상으로는 특별상각 또는 미국 내국세법 제179조를 적용하지만 회계장부에는 적용하지 않습니다. 수리 및 유지관리비는 발생할 때 비용으로 처리합니다.

소득세

단체는 미시간주에서 비영리 법인으로 설립되었습니다. 그러나 연방 및 주 세법상으로는 C형 법인으로 과세되며 소득에 대한 세금을 납부합니다.

추정

미국에서 일반적으로 인정되는 회계원칙에 따라 재무제표를 작성하려면 경영진의 추정이 필요합니다. 이러한 추정과 가정은 재무제표 작성일 현재의 자산·부채 보고 금액과 우발자산·우발부채의 공시, 해당 기간의 수익·비용 보고 금액에 영향을 미칩니다. 실제 결과는 추정치와 다를 수 있습니다.

현금 및 현금성 자산

현금흐름표를 작성할 때 단체는 현재 사용할 수 있고 만기가 1년 이하인 유동성이 높은 모든 투자자산을 현금성 자산으로 간주합니다.

장기자산

장기자산의 손상 또는 처분에 관한 ASC 360-10/SFAS 제144호는 자산이 손상되었을 가능성을 나타내는 사건이나 상황 변화가 발생하고, 해당 자산의 미래 현금흐름 (할인하지 않고 이자 변동을 반영하지 않은 금액)이 장부금액보다 적을 때 손상손실을 인식하도록 요구합니다. 손상손실은 장부금액과 공정가치의 차이로 측정하고 계속사업의 손익에 반영해야 합니다. 단체는 자산의 장부금액을 회수하지 못할 가능성을 시사하는 사건이나 상황 변화가 있을 때 장기자산 투자의 손상 여부를 검토합니다. 2022년 12월 31일 종료 회계연도에는 장기자산 손상손실을 인식하지 않았습니다.

공정가치

2006년 9월 미국 재무회계기준위원회(FASB)는 공정가치 측정에 관한 ASC 820 (종전 SFAS 제157호)을 발표했습니다. ASC 820은 공정가치를 정의하고 측정 체계를 수립하며 공정가치 측정에 관한 공시를 확대합니다. 2008년 2월 FASB는 재무제표에서 반복적으로 공정가치로 인식하거나 공시하지 않는 비금융 자산·부채에 대한 SFAS 제157호의 시행일을 다룬 직원 의견서 제157-2호를 발표했습니다. 단체는 2009년 1월 1일 시작된 회계연도부터 ASC 820을 적용했습니다.

후속 사건

2009년 7월 FASB는 후속 사건에 관한 ASC 855(종전 SFAS 제165호)를 발표했습니다. ASC 855는 재무상태표 작성일 이후 재무제표가 발행되거나 발행 가능해지기 전까지 발생하는 사건의 회계처리와 공시에 관한 일반 기준을 정합니다. 또한 단체가 후속 사건을 평가한 기준일과 그 날짜가 재무제표의 발행일인지 발행 가능일인지 공시하도록 요구합니다. 이를 통해 재무제표 이용자는 단체가 그 날짜 이후의 사건을 평가하지 않았음을 알 수 있습니다. 이 기준은 2009년 6월 15일 이후 종료되는 중간 또는 연간 회계기간부터 시행되며 전진적으로 적용됩니다. 단체는 2009년 12월 31일 종료 회계연도에 ASC 855를 적용했습니다.

경영진이 후속 사건을 평가하고 이 재무제표를 발행할 수 있게 된 보고일을 기준으로, 2022년 12월 31일 이후 공시할 후속 사건은 없다고 판단했습니다. 다만 단체가 약 60,000달러의 직원 고용유지 세액공제 대상임을 확인한 사실은 예외입니다.

기부받은 물품 및 용역

기부받은 용역의 가치를 측정하고 기록할 객관적인 근거가 확립되지 않았으므로 재무제표에 관련 금액을 반영하지 않았습니다. 그렇지만 여러 자원봉사자가 사업 수행을 위해 시간을 기부했습니다.

최근 발표된 회계기준

2014년 5월 FASB는 고객과의 계약에서 생기는 수익에 관한 ASU 제2014-09호를 발표했습니다. 이 기준은 ASC 605를 대체하며, 기업이 고객과의 계약에서 발생하는 수익을 회계처리할 때 사용할 단일 모형을 제시합니다. 기존 지침에서 위험과 보상이 고객에게 이전될 때 수익을 인식했던 것과 달리, 새 모형의 핵심 원칙은 재화나 용역에 대한 통제가 고객에게 이전될 때 수익을 인식하는 것입니다. ASU 제2014-09호는 2016년 12월 15일 이후 시작되는 연간 보고기간에 적용되며 조기 적용은 허용되지 않습니다. 이 지침은 기업이 모든 과거 기간에 소급 적용하거나 채택 연도에 누적 조정을 통해 적용하는 방법 중 하나를 허용합니다.

2016년 동안 FASB는 고객과의 계약에서 생기는 수익(주제 606)에 관한 ASU 제2016-08호, 제2016-10호, 제2016-12호를 발표하여 ASU 제2014-09호의 여러 측면을 명확히 했습니다. 또한 주제 606에 대한 기술적 수정과 개선을 담은 ASU 제2016-20호를 발표했습니다. 민간기업의 경우 ASU 제2014-09호는 2019년 12월 15일 이후 시작되는 보고기간부터 적용됩니다.

이 ASU는 재화와 용역이 고객에게 이전되는 모습을 나타내도록, 그 대가로 단체가 받을 것으로 예상하는 금액을 수익으로 인식한다는 원칙에 기초합니다. 또한 고객과의 계약에서 생기는 수익과 현금흐름의 성격·금액·시기·불확실성에 관해 추가 공시하도록 요구합니다. 여기에는 중요한 판단과 판단의 변화, 계약을 획득하거나 이행하는 데 든 비용에서 인식한 자산도 포함됩니다. 새 수익인식 지침은 두 가지 소급 적용 방법 중 하나로 적용할 수 있습니다. 단체의 사업 특성상 이 기준이 미친 영향은 매우 작았습니다. 단체의 계약에는 변동대가 조항이 없습니다. 단체의 수익 약정에는 합의된 지원을 제공하는 하나의 수행의무가 있습니다. 단체는 계약을 검토·평가한 결과, 이전의 수익인식 시기와 금액이 새 기준에 따른 결과와 일치한다고 판단했습니다.

2016년 1월 FASB는 리스(주제 842)에 관한 ASU 제2016호를 발표했습니다. 이 기준은 리스 자산과 리스 부채를 재무상태표에 인식하고 리스 약정에 관한 핵심 정보를 공시하도록 요구합니다. 민간기업에는 2020년 12월 15일 이후 시작되는 회계연도부터 적용됩니다. 단체는 이 기준의 영향을 평가했으며 운영 결과나 재무상태에 영향을 미치지 않는다고 판단했습니다.

2016년 10월 FASB는 재고자산 이외의 자산을 동일 기업 내부에서 이전할 때 발생하는 소득세 효과의 회계처리를 개선하기 위한 ASU 제2016-16호, 소득세(주제 740)를 발표했습니다. 이 개정안은 2019년 12월 15일 이후 시작되는 연간 보고기간부터 적용됩니다. 아직 재무제표가 발행되거나 발행 가능해지지 않은 연간 보고기간의 시작일에는 조기 적용할 수 있습니다. 채택 기간 초의 이익잉여금에 누적 효과를 직접 또는 간접적으로 조정하는 수정 소급법으로 적용해야 합니다. 이 기준은 단체의 운영 결과나 재무상태에 영향을 미치지 않았습니다.

2016년 11월 FASB는 현금흐름표(주제 230)의 제한성 현금 처리 방법을 명확히 하는 ASU 제2016-18호를 발표했습니다. 이 개정안은 2018년 12월 15일 이후 시작되는 회계연도와 2019년 12월 15일 이후 시작되는 회계연도 내 중간기간에 적용되며 조기 적용이 허용됩니다. 단체는 이 기준이 운영 결과나 재무상태에 영향을 미치지 않았다고 판단했습니다.

2016년 12월 FASB는 2010년에 시작한 상시 개선 프로젝트의 결과인 ASU 제2016-19호 ‘기술적 수정 및 개선’을 발표했습니다. 이 프로젝트는 기술적 정정, 명확화 및 개선을 위한 회계기준 체계의 갱신을 돕습니다. 이 ASU에는 다양한 회계 주제에 영향을 주는 개정사항이 포함됩니다. 대부분은 별도의 전환 지침이 필요하지 않으며 발표 즉시 효력이 발생합니다. 단체는 적용 효과를 평가한 결과 운영 결과나 재무상태에 중요한 영향이 없다고 판단했습니다.

2017년 1월 FASB는 영업권의 손상검사 방법을 단순화하는 ASU 제2017-04호 ‘무형자산 — 영업권 및 기타’ (주제 350)를 발표했습니다. 단체는 2017년 1월 1일 이후 검사일에 실시하는 연간 또는 중간 영업권 손상검사에 이 개정사항을 적용해야 합니다. 단체는 적용 효과를 평가한 결과 운영 결과나 재무상태에 중요한 영향이 없다고 판단했습니다.

주석 2. 순자산에 대한 제한

2022년 12월 31일 현재 순자산에 대한 제한은 화재 제어 시스템 설치를 목적으로 기부받은 자금과 관련됩니다.

주석 3. 유급휴가

단체는 유급휴가에 따른 지급액을 실제 지급할 때 기록하는 정책을 사용합니다. 휴가 일수는 한 해에서 다음 해로 이월할 수 없습니다. 따라서 재무제표에는 유급휴가에 관한 미지급액을 계상하지 않았습니다.

주석 4. 기능별 비용 배분

여러 사업과 활동을 제공하는 데 드는 비용은 활동보고서에 기능별로 요약되어 있습니다. 이에 따라 일부 비용을 혜택을 받은 사업과 지원 서비스에 배분했습니다. 비용 배분 방법은 경영진이 결정했습니다.

주석 5. 수익 인식

단체는 환자를 극저온에서 보존할 때 수익을 인식하는 정책을 사용합니다. 환자 보존 전에 계약에 따라 받은 자금은 단체의 장부에 부채로 표시합니다. 일부 계약은 현금으로 지급되었으며, 일부는 환자의 사망과 보존 시 지급될 생명보험이나 신탁으로 자금을 마련했습니다. 아직 자금을 수령하지 않은 정기 생명보험 또는 신탁 재원 계약은 기록하지 않았습니다.

다음 표는 2022년 12월 31일 종료 회계연도의 수익을 수행의무의 충족 시점별로 나눈 것입니다.

주석 6. 법적 절차

단체의 사업과 관련하여 법적 절차의 대상이 될 가능성은 언제나 있습니다. 다만 40년이 넘는 단체의 역사에서 소송에 관여한 경우는 매우 적었습니다. 단체의 의견으로는 잠재적인 법적 조치로 인한 부채가 합산하여 재무상태나 운영에 중요한 영향을 미치지는 않을 것입니다. 단체는 업계에서 일반적인 여러 종류의 보험과 기타 위험 완화 절차를 유지하고 있으며, 경영진은 단체를 상대로 제기될 수 있는 대부분의 법적 조치에 이를 적용할 수 있다고 판단합니다.

주석 7. 연방 소득세 충당액

단체는 주법상 비영리단체이지만 연방 및 주 세법상으로는 C형 법인으로 과세됩니다. 회원비와 유증은 해당 지급에 대한 대가로 제공되는 서비스가 없으므로 비과세로 간주합니다. 고객 계약에 따라 지급된 금액은 환자가 극저온 보존 상태에 들어가거나, 보존이 불가능한 경우에는 환자가 임상적으로 사망할 때까지 과세 대상으로 간주하지 않습니다. 이는 수령액의 환불 여부에 따라 달라집니다.

단체는 세무당국의 조사에서도 해당 세무상 입장이 유지될 가능성을 기준으로 신고서에 반영했거나 반영할 세무상 입장의 불확실성을 평가합니다. 세무상 입장을 인식하거나 제거할 때는 유지될 가능성이 높다는 기준을 적용합니다. 단체는 현재 인식할 중요한 불확실 조세부채가 없다고 결론 내렸습니다.

소득세 불확실성에 관한 회계지침에 따라 단체는 2018년 12월 31일부터 2022년 12월 31일까지의 세무상 입장을 평가했습니다. 물론 모든 세무신고서는 세무조사의 대상이 될 수 있으며, 그 과정에서 예상하지 못한 문제가 발생할 수 있습니다.

주석 8. SEP/IRA

단체는 직원을 위해 SEP/IRA에 납입금을 지급합니다.

주석 9. 위험의 집중

단체는 Sigma에 2,415,505달러, Fidelity에 142,250달러, Vanguard에 4,905,384달러의 투자를 보유하고 있으며, 이는 SIPC 보호 한도를 초과합니다.

주석 10. 유동성 및 가용성

재무상태표 작성일로부터 1년 안에 일반 지출에 사용할 수 있으며 기부자 또는 기타 제한으로 사용이 제한되지 않은 금융자산은 다음과 같습니다.

단체는 유동성 관리의 일환으로 일반 지출, 부채 및 기타 의무의 지급기일에 금융자산을 사용할 수 있도록 구성하는 정책을 시행합니다.

주석 11. 공정가치 측정

단체의 투자자산은 첨부된 재무상태표에 공정가치로 보고됩니다. 다음 표는 특정 금융상품의 공정가치 측정 정보를 보여 줍니다.

주석 12. 이연 선급 세금

단체는 2004년 3월 31일 이전에 수령한 저온보존 계약금과 관련된 부채를 과세소득 계산에서는 수익으로 보고했지만 회계장부에서는 수익으로 보고하지 않았습니다. 또한 세무상 감가상각에는 가속상각법을 적용하여 세무상 감가상각비가 장부상 감가상각비보다 상당히 많습니다. 이연 선급 세금은 저온보존 계약에 대한 세금에서 장부·세무상 감가상각 차이를 상계하고, 세무상 순영업손실을 더한 금액을 나타냅니다.